(Fot. Gov)
Zgodnie z nowymi przepisami, kaucja będzie obowiązkowo pobierana przy sprzedaży napojów w opakowaniach objętych systemem kaucyjnym - zarówno jednorazowych, jak i wielokrotnego użytku. Kluczowe pytanie, które dziś zadają sobie przedsiębiorcy, brzmi: czy kaucja generuje przychód podatkowy?
- Ze względu na zwrotny charakter kaucji, jej pobór i zwrot nie powinny skutkować powstaniem przychodu ani kosztu podatkowego. Nie stanowi ona definitywnego przysporzenia - tłumaczy Łukasz Kumkowski, starszy menedżer w MDDP.
Takie podejście opiera się na literalnym brzmieniu przepisów oraz zasadach ogólnych podatku dochodowego - przychód musi mieć trwały charakter. Jednak, jak przyznaje Kumkowski, brak oficjalnych objaśnień może skutkować różnicami interpretacyjnymi, zwłaszcza wśród detalistów.
Szczególnym przypadkiem są tzw. nieodpłatne wydania - próbki, produkty promocyjne czy wydania wewnętrzne. Czy w takich przypadkach również należy naliczać kaucję? I co wtedy z podatkiem?
- Kwestia nieodpłatnych wydań to szara strefa systemu kaucyjnego. Nie wiadomo, czy kaucja pobrana w takich przypadkach będzie stanowić koszt podatkowy dla wydającego i jak ją rozliczyć po stronie otrzymującego - wyjaśnia Monika Palmowska, partner w KPMG.
Brak jednoznacznych regulacji i praktyki może doprowadzić do sytuacji, w której firmy będą zmuszone występować o indywidualne interpretacje podatkowe, by zabezpieczyć swoją pozycję wobec fiskusa.
Równolegle z poborem i zwrotem kaucji, w systemie pojawi się dodatkowy element - handling fee, czyli rekompensata wypłacana przez operatorów sklepom za odbiór pustych opakowań.
Choć sama opłata nie budzi kontrowersji, to problematyczne mogą być sytuacje, gdy występują powiązania między sklepem a operatorem. Wtedy handling fee może być uznane za transakcję kontrolowaną, wymagającą dokumentacji cen transferowych.
- Kluczowe jest ustalenie, czy między stronami występują powiązania kapitałowe, osobowe lub faktyczne. Jeżeli tak, a wartość transakcji przekroczy 2 mln zł - wówczas pojawia się obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji i raportowania w TPR - mówi Marta Klepacz, partner w MDDP.
Nie można wykluczyć, że w praktyce wystąpią przypadki, w których sieć handlowa (będąca wprowadzającym napoje) sama utworzy operatora systemu, co oznacza bezpośrednie powiązanie i konieczność analizy pod kątem cen transferowych.
Nowy system kaucyjny może również wpłynąć na przepływy finansowe i kosztowe wewnątrz grup kapitałowych. Eksperci zwracają uwagę, że każda taka zmiana powinna zostać przeanalizowana pod kątem dokumentacyjnym.
- Należy sprawdzić, czy nowe przepływy między podmiotami powiązanymi - np. rozliczenia z operatorami - powodują przekroczenie progów dokumentacyjnych. W przypadku usług to 2 mln zł, w przypadku towarów - 10 mln zł - przypomina Monika Palmowska.
Dodatkowym wyzwaniem może być alokacja kosztów wdrożenia systemu w ramach grupy. Jeśli podział ten nie będzie odpowiadał rzeczywistym korzyściom ekonomicznym, może zostać zakwestionowany przez organy podatkowe.
Ministerstwo Finansów wydało już objaśnienia dotyczące rozliczania VAT w systemie kaucyjnym, ale wciąż brakuje kompleksowych wytycznych w zakresie podatków dochodowych oraz cen transferowych. Tymczasem do wejścia w życie nowych przepisów zostało zaledwie kilka dni.
Eksperci i przedsiębiorcy apelują o szybkie działania resortu.
- Czas na wyjaśnienia mija. Przedsiębiorcy potrzebują jasnych wskazówek, by uniknąć błędów w rozliczeniach i ryzyka sankcji - podsumowuje Marta Klepacz.
Redakcja wystąpiła z pytaniami do Ministerstwa Finansów i opublikuje odpowiedzi niezwłocznie po ich otrzymaniu.
Podsumowanie: co powinni zrobić przedsiębiorcy?
1. Nie traktować pobranej kaucji jako przychodu, dopóki ma ona charakter zwrotny.
2. Zidentyfikować przypadki nieodpłatnych wydań i przeanalizować ich skutki podatkowe.
3. Sprawdzić, czy istnieją powiązania z operatorem systemu - kapitałowe, osobowe, faktyczne.
4. Zbadać wartość rozliczeń z tytułu handling fee pod kątem progów dokumentacyjnych.
5. Przygotować się na ewentualność sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
6. Przeanalizować podział kosztów systemu w ramach grup kapitałowych.
liberty: Napisał postów [5795], status [Szycha]
Jeśli sklepy poniżej 200 metrów kwadratowych nie muszą przyjmować butelek/puszek to też nie będą pobierać kaucji???